Qué es la recuperación de créditos tributarios
La recuperación de créditos tributarios es la revisión de los tributos ya abonados para identificar valores pagados en exceso o créditos que la legislación permitía aprovechar y que no se utilizaron.
Una oportunidad identificada en el análisis es una hipótesis que debe confirmarse. El derecho al crédito solo se considera reconocido cuando lo acepta el Servicio Federal de Ingresos de Brasil (Receita Federal) o el fisco estatal —por ejemplo, con la homologación de una compensación o la aprobación de una restitución— o cuando se reconoce en una decisión judicial.
Hipótesis de crédito
Punto identificado en el análisis, aún sujeto a confirmación.
Crédito aprovechado
Utilizado en una compensación o restitución, sujeto a revisión por parte del fisco dentro del plazo legal.
Derecho reconocido
Confirmado por la administración tributaria o por una decisión judicial.
Cómo trabajamos
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Respaldo documental
Cada punto se analiza con base en la legislación aplicable al período correspondiente y en los documentos de la empresa. El informe presenta valores estimados, respaldo documental y riesgos.
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Datos de la propia empresa
Parte de la información fiscal se obtiene en los sistemas de la Receita Federal mediante un poder electrónico (procuración electrónica); los documentos estatales y las facturas fiscales pueden solicitarse a la empresa.
Qué empresas pueden beneficiarse de un análisis
El análisis resulta más pertinente para empresas con un volumen significativo de operaciones y con tributos sobre la facturación. Algunos perfiles suelen justificar una revisión:
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Comercio mayorista y minorista de alimentos
Operaciones con gran variedad de productos, tributación monofásica, tasa cero y sustitución tributaria.
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Revendedores de productos sujetos al régimen monofásico
Empresas que revenden artículos cuya tributación de PIS/COFINS (contribuciones federales sobre los ingresos de la empresa) se concentra en el fabricante o importador, incluidas las acogidas al Simples Nacional (régimen simplificado para pequeñas empresas).
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Contribuyentes sustituidos en el ICMS-ST
Empresas que adquieren mercaderías con el ICMS (impuesto estatal sobre la circulación de bienes y servicios) recaudado anticipadamente por el proveedor bajo el régimen de sustitución tributaria.
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Empresas en el régimen no acumulativo
Por regla general, empresas del Lucro Real (régimen de lucro real), que pueden registrar créditos de PIS/COFINS sobre determinados gastos.
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Empresas con restituciones anteriores
Contribuyentes que recibieron valores por devolución de tributos pagados indebidamente, con intereses a la tasa SELIC (tasa básica de interés de Brasil).
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Empresas con dudas sobre su propio encuadre tributario
Cuando no hay claridad sobre la clasificación fiscal de los productos o sobre el régimen aplicado.
Encontrarse en uno de estos perfiles no significa tener créditos por recuperar. Cada caso depende de los documentos y del período analizado.
Puntos que pueden analizarse
La existencia de un crédito no es automática. Depende del régimen tributario, del período, de los documentos y de los requisitos definidos en la legislación y por los tribunales.
Productos sujetos al régimen monofásico y tasa cero
Verificación de la clasificación de los productos y de la tributación de PIS/COFINS en las reventas, según el régimen tributario.
ICMS-ST en la base de PIS/COFINS
Verificación de los pagos efectuados por el contribuyente sustituido en el ICMS-ST, observando los hitos temporales fijados por la jurisprudencia.
ICMS consignado en factura
Revisión de la exclusión, de la base de PIS/COFINS, del ICMS consignado en factura en períodos anteriores, observando la prescripción y los hitos fijados por los tribunales.
Créditos no registrados
Verificación de créditos de PIS/COFINS sobre energía, alquileres, fletes, depreciación e insumos, aplicable al régimen no acumulativo.
ICMS-ST pagado en exceso
Análisis de los casos en que la base presunta superó el precio efectivo de venta, según la legislación de cada estado.
IRPJ y CSLL sobre la SELIC
Verificación de la tributación por IRPJ y CSLL (impuesto sobre la renta de las personas jurídicas y contribución social sobre el lucro neto) de la SELIC recibida en la devolución de tributos pagados indebidamente, en el caso de empresas que obtuvieron restituciones.
Algunos puntos dependen de una acción judicial, conducida por un abogado, y de hitos temporales fijados por los tribunales. Todo valor presentado es una estimación con respaldo documental.
Cómo funciona el análisis inicial
Primer contacto
La empresa explica su régimen tributario, sus actividades y el período de interés.
Acceso a la información
Los datos fiscales se obtienen a través del poder electrónico en el e-CAC (portal en línea de la Receita Federal), otorgado por la propia empresa, y de los documentos que esta proporciona.
Extracción y cruce de datos
Los datos se organizan y se comparan para identificar puntos de atención.
Evaluación técnica
Cada punto se examina desde las perspectivas tributaria, contable y jurídica, con base en la legislación y la jurisprudencia aplicables.
Informe y decisión
La empresa recibe los valores estimados, el respaldo documental y los riesgos de cada punto, y decide, junto con sus socios o su directorio, si desea continuar.
Documentos que pueden ser necesarios
La lista varía según el régimen tributario y los puntos analizados. Los documentos más comunes son:
Libros contables y fiscales digitales (SPED): EFD-Contribuições, EFD ICMS/IPI, ECD y ECF.
Archivos XML de las facturas fiscales de entrada y de salida.
Catálogo de productos con la clasificación fiscal (NCM, Nomenclatura Común del Mercosur).
Declaraciones del Simples Nacional (PGDAS-D), cuando corresponda.
Guías de pago de tributos federales y estatales (DARF y guías de ICMS).
Expedientes o decisiones de restitución anteriores, si los hubiera.
Parte de estos datos puede obtenerse en los sistemas de la Receita Federal mediante el poder electrónico; los documentos estatales y las facturas fiscales pueden solicitarse a la empresa.
Cómo se evalúan las oportunidades identificadas
Cada punto identificado se registra en el informe con el valor estimado, los documentos que lo respaldan y los riesgos involucrados. A partir de ello, la forma de aprovechamiento depende de la naturaleza del crédito:
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Compensación administrativa
Uso del crédito para saldar otros tributos federales mediante una solicitud federal de compensación (PER/DCOMP), sujeta a la homologación de la Receita Federal.
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Restitución
Solicitud de devolución del valor pagado indebidamente, analizada por la administración tributaria.
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Acción judicial
Para tesis que dependen de una decisión de los tribunales. Las acciones judiciales las conduce exclusivamente un abogado debidamente inscrito en el Colegio de Abogados de Brasil (OAB).
La vía se elige caso por caso, teniendo en cuenta el régimen tributario, el período y los riesgos de cada punto.
Factores que influyen en la viabilidad
Régimen tributario
El Simples Nacional, el Lucro Presumido (régimen de lucro presunto) y el Lucro Real tienen reglas diferentes; algunos créditos solo existen en el régimen no acumulativo.
Período analizado
Por regla general, es posible solicitar la restitución o la compensación de pagos indebidos realizados en los últimos cinco años.
Hitos fijados por los tribunales
Algunas tesis solo son válidas a partir de fechas definidas en decisiones del Supremo Tribunal Federal (STF) o del Superior Tribunal de Justicia (STJ).
Calidad de la documentación
Registros contables y fiscales incompletos o inconsistentes pueden reducir un punto o volverlo inviable.
Legislación estatal
En el ICMS-ST, las reglas de restitución varían según el estado.
Revisión por el fisco
Las compensaciones pueden ser revisadas por la Receita Federal dentro del plazo legal; los créditos no homologados deben pagarse con los recargos legales.
Reforma tributaria
La Enmienda Constitucional 132/2023 prevé la sustitución del PIS y la COFINS por la CBS (nuevo tributo federal sobre el consumo) a partir de 2027, con reglas de transición para el aprovechamiento de saldos.
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Augustus Consultoria es responsable de la atención y de la relación con la empresa. Augustus no es un despacho de abogados. Los actos reservados a la abogacía, como las acciones judiciales, son realizados exclusivamente por un abogado debidamente inscrito en el Colegio de Abogados de Brasil (OAB).
Poder electrónico
- La empresa elige qué servicios autoriza en el e-CAC.
- La vigencia la define la empresa, dentro de los límites del e-CAC.
- El poder puede cancelarse en cualquier momento en el e-CAC.
Preguntas frecuentes
¿Está garantizada la recuperación de los créditos?
No. El análisis identifica hipótesis de crédito. El derecho solo se confirma cuando lo acepta la administración tributaria o cuando se reconoce en una decisión judicial, y los valores del informe son estimaciones.
¿En cuánto tiempo se recupera el crédito?
No hay un plazo determinado. El tiempo depende del volumen de datos, del período analizado, de la forma de aprovechamiento y del análisis de la Receita Federal, del fisco estatal o del Poder Judicial.
¿Qué períodos pueden revisarse?
Por regla general, los pagos realizados en los últimos cinco años, observando los hitos temporales definidos por los tribunales para cada tesis.
¿Las empresas del Simples Nacional pueden tener créditos?
En algunas situaciones, como en la reventa de productos sujetos al régimen monofásico y, según la legislación de cada estado, en el ICMS-ST pagado en exceso. Los créditos del régimen no acumulativo no se aplican al Simples Nacional.
¿La empresa debe otorgar acceso a sus datos fiscales?
Parte de la información se obtiene en el e-CAC mediante un poder electrónico otorgado por la propia empresa, que elige los servicios autorizados, define la vigencia dentro de los límites del sistema y puede cancelarlo en cualquier momento.
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No. Augustus Consultoria se encarga de la atención y de la relación con la empresa. Los actos reservados a la abogacía, como las acciones judiciales, son realizados exclusivamente por un abogado debidamente inscrito en el Colegio de Abogados de Brasil (OAB).
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